Quy định về thuế môn bài hiện nay vẫn được hướng dẫn chính tại thông tư 42/2003/TT-BTC và Hướng dẫn kê khai tại thông tư 156/2013/TT-BTC (Điều 17).
1. Cách tính Thuế Môn Bài:
– Căn cứ :
+ Bảng bậc Thuế Môn bài:
| Bậc Thuế | Vốn Đăng ký |
Mức thuế Môn bài
cả năm
|
| Bậc 1 | Trên 10 tỷ | 3.000.000 |
| Bậc 2 | Từ 5 tỷ đến 10 tỷ | 2.000.000 |
| Bậc 3 | Từ 2 tỷ đến dưới 5 tỷ | 1.500.000 |
| Bậc 4 | Dưới 2 tỷ | 1.000.000 |
=> Thuộc Bậc 4 trong bảng bậc thuế Môn bài trên.
=> Số tiền Thuế môn bài phải nộp là: 1 triệu đồng/năm
Chú ý :
+ CSKD Thành lập 6T đầu năm (Từ 1/1 đến hết ngày 30/6): đóng tiền Thuế Môn bài cả năm.
+ CSKD: Thành lập 6 tháng cuối năm – tức là từ ngày 01/07 trở đi: đóng 1/2 năm cho năm đầu tiên thành lập, các năm sau đóng đủ cả năm,
2. Kê khai Thuế Môn Bài
– Mẫu tờ khai : 01/MBAI (Theo TT 156/2013/TT-BTC )
a) Đối với Doanh Nghiệp mới Thành Lập: Thời hạn nộp tờ khai và tiền thuế môn bài được xác định như sau:
+ Nếu DN đã đi vào hđ : (Đã P/S hoạt động mua bán, tuyển NV…) phải nộp tờ khai và tiền Thuế chậm nhất là ngày cuối tháng.
+ Nếu DN chưa đi vào hđ . Phải nộp tờ khai và tiền Thuế chậm nhất là ngày thứ 30 kể từ ngày được cấp GPĐKKD (Ngày ghi trên GP ĐKKD)
b). Đối với DN đã và đang hoạt động.
– TH1 :Không thay đổi VĐL, hoặc thay đổi VĐL nhưng không làm thay đổi bậc Thuế – số thuế MB phải nộp.
Theo quy định tại điều 17 của TT 156/2013/TT-BTC thì: Đối với người nộp thuế đang hoạt động kinh doanh đã khai, nộp thuế môn bài thì không phải nộp hồ sơ khai thuế môn bài cho các năm tiếp theo nếu không thay đổi các yếu tố làm thay đổi về mức thuế môn bài phải nộp.
Vậy là trường hợp 1 này doanh nghiệp:
+ Chỉ phải nộp tiền thuế MB: vào đầu năm: hạn là 30/01
Vd: ABC TL: 20/08/2015 với VĐL: 1.5 tỷ .
+ Năm 2015 : Phải làm tờ khai, nộp tiền 1/2 năm : 750tr
+ Năm 2016 : Ko thay đổi VĐL
=> Ko phải làm tờ khai
=> Chỉ phải Nộp tiền thuế Môn Bài cho năm 2016 : Hạn nộp 30/01/2016 .
– TH2 : Thay đổi VĐL Làm ảnh hưởng đến bậc Thuế và số Thuế MB phải nộp.
+ Phải làm tờ khai cho sự thay đổi. Trên tờ khai thể hiện số VĐL mới, bậc thuế mới. Hạn 31/12 của năm thay đổi.
+ Tờ khai này làm căn cứ để nộp tiền thuế MB cho năm sau. Năm thay đổi không phải nộp thêm tiền.
VD:
– Năm 2015 :
+ Đầu năm : Không phải làm tờ khai, mang 1tr thuế MB năm 2012 đi nộp (hạn là 30/1/2012)
+ Đến T8/2015 : Tăng VĐL lên 2.5 tỷ => làm ảnh hưởng Bậc thuế => sang bậc 3 – số tiền thuế là 1.5tr.
Vì thiên ưng có sự thay đổi các yếu tố liên quan đến căn cứ tính thuế làm thay đổi số thuế môn bài phải nộp của năm tiếp theo (2016) thì phải nộp hồ sơ khai thuế môn bài cho năm tiếp theo (2016), thời hạn khai thuế chậm nhất là ngày 31/12 của năm có sự thay đổi (2015).
Vậy là: Từ khi thay đổi VĐL (T8/2015) cho đến ngày 31/12/2015, Thiên Ưng phải làm tờ khai thuế Môn bài cho năm 2016 với số vốn điều lệ mới (2,5 tỷ), bậc thuế mới (bậc 3)
Nhưng Không phải nộp thêm tiền thuế MB ( vì thuế MB nộp theo năm. Đầu năm 2015 đã nộp 1tr cho cả năm rồi)
– Sang năm 2016 :
+ Ko phải làm tờ khai thuế Môn bài.
+ Phải Nộp tiền 1.5tr , hạn 30/01/2016
– TH3 : Mở thêm CS mới : Chi nhánh cửa hàng, cử hiệu…phải làm tờ khai và nộp tiền thuế : 1tr/năm ( Nếu TL 6 tháng cuối năm tính 500K).
+ Nếu mở cùng địa phương (cùng tỉnh, TP) : Nộp tờ khai và tiền thuế cho CQT của trụ sở chính.
+ Nếu mở # địa phương ( # tỉnh, TP ) nộp tờ khai và tiền cho nơi mới.
Vd: ABC đăng ký kinh doanh trụ sở chính tại Quận Hoàng Mai – Hà Nội:
– Tháng 01/2016 mở thêm 1 chi nhánh ở Cầu Giấy ( cùng địa phương) phải nộp tờ khai (CQT trụ sở chính : HMAI ) và tiền Thuế : cả năm (1 Triệu ).
– Tháng 08/2016 : Mở thêm 1 chi nhánh Vĩnh Phúc (#địa phương ) phải nộp tờ khai và tiền Thuế ( 500k Vì 6 tháng cuối năm ) cho Vĩnh Phúc.
3. Hạch toán thuế Môn Bài:
a) Bút toán tính thuế Môn bài:
b) Khi nộp tiền vào NNNS – Căn cứ vào giấy nộp tiền:
